Imposto sobre o Valor Acrescentado

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Disambiguation note.svg Desambiguação - "IVA" se refere aqui. Se você estiver procurando por outros significados, consulte IVA (desambiguação) .

O Imposto sobre Valor Agregado , na sigla IVA , é um imposto - adotado em 1968 por diversos países do mundo (inclusive membros da UE) - aplicado ao valor agregado de cada fase da produção , da troca de bens e serviços .

História

A transformação do IGE em IVA respondeu à necessidade de harmonizar o nosso sistema fiscal com o de outros países da UE. Todos os Estados aderentes à UE obedeciam a um dos princípios inspiradores dos Tratados de Roma (1957), que pretendia alcançar "um desenvolvimento harmonioso das actividades económicas em toda a Comunidade" (art. 2.º), ainda que subsistissem diferenças significativas entre as taxas de imposto nos diferentes países. O IVA foi introduzido na Itália com o Decreto Presidencial no. 633/1972 [1] , posteriormente integrado e modificado diversas vezes a fim de adequar a disciplina às diretivas posteriores da Comunidade Européia. Os impostos indiretos sobre o comércio (chamados "sobre as empresas") ocupam um lugar de destaque nos sistemas tributários modernos, devido às receitas consideráveis ​​que proporcionam. Na Itália, o IVA fornece quase 30% da arrecadação de impostos do estado e cerca de 60% dos impostos indiretos. [2]

Escopo de

Bases tributáveis

Na teoria econômica, existem três tipos de bases tributárias, dependendo da definição de valor adicionado:

  • Tipo de produto (VAp)
  • Tipo de renda (VAr)
  • Tipo de consumo (VAc)

A diferença é baseada na dedutibilidade das despesas de investimento: no tipo de produto nenhuma despesa de investimento é dedutível, portanto a base tributária é o produto bruto (PL); na modalidade receita, as despesas com provisões para depreciação (PL-Invs) são dedutíveis; na modalidade de consumo, as compras de bens de capital no ano em que são realizadas são dedutíveis (PL-Invs-Inva).

Observe.

Na realização de autuações de controlo de gestão , o IVA nunca é considerado, visto que é, para o sujeito passivo, uma dívida para com as autoridades fiscais, e não uma receita ou um custo (no máximo, os seus efeitos poderiam ser avaliados do ponto de vista monetário, ou seja, fluxo de caixa e implicações financeiras relacionadas). Se o IVA for deliberadamente considerado entre créditos e dívidas, então ele deve ser pelo menos separado como um único fator, pois, de outra forma, erros de julgamento podem ser cometidos.

Métodos de cálculo

Valor adicionado

O imposto sobre o valor agregado pode geralmente ser calculado usando dois métodos, um dos quais é, entretanto, mais complexo.

  • Além disso: neste caso a alíquota do imposto é simplesmente aplicada ao somatório da remuneração devida aos fatores de produção (L + IP + ∏)
  • Por subtração:
    • em base efetiva: taxa aplicada à diferença entre o valor dos bens produzidos em um determinado período de tempo e o valor das matérias-primas utilizadas na produção
    • numa base financeira
base da base: a taxa é aplicada sobre a diferença entre o faturamento das vendas realizadas em um determinado período de tempo e entre o faturamento das compras de matérias-primas no mesmo período. A isto devem ser somadas as devidas e eventuais taxas de depreciação ou o volume de negócios das compras de bens de capital de acordo com a definição da base tributável. Em outras palavras, a taxa de imposto (t c ) é multiplicada pela diferença entre as vendas (V) e as compras (A)
Imposto: o imposto pago nas compras de matérias-primas (e de bens de capital, no caso do IVA de consumo) realizadas no mesmo período é subtraído do imposto cobrado sobre os bens produzidos e vendidos. Em outras palavras, a taxa t c é aplicada a cada valor de venda que subtrai a taxa t c para cada compra.
T idi = (t c * V) - (t c * A)

Este último sistema (dedução fiscal do imposto) foi tomado como modelo pelas directivas da CEE para a criação de um sistema comum sobre o volume de negócios nos países europeus.

O sistema, tal como é concebido, já não tem uma relação estreita com o "valor acrescentado", ainda que a denominação tenha permanecido assim por razões "históricas".

Em particular, a dedução "imposto de imposto" permite:

  • Variação das alíquotas nas diversas etapas (da produção à comercialização) sem afetar o valor total do imposto sobre o bem de consumo.
  • Isenções em qualquer uma das etapas.
  • Máxima transparência, em qualquer etapa, sobre o valor do imposto pago até aquela etapa.
  • Consequentemente, a possibilidade de tributar o bem (principalmente no que se refere à exportação).
  • Possibilidade de recuperação total de qualquer evasão, desde que ocorrida em etapa anterior à final (pormenor).

Subproduto

A desagregação do IVA é uma operação contabilística que consiste em separar o IVA do preço que inclui o próprio IVA, determinando o valor tributável.

Fórmula geral para encontrar o valor tributável , sabendo o preço do ivato , supondo que a taxa seja de 22%:

O denominador é obtido adicionando-se o IVA à unidade: portanto, na hipótese do IVA a 22%, é igual a 1,22.

Legislação estadual

Itália

Ícone da lupa mgx2.svg O mesmo tópico em detalhes: Imposto sobre Valor Agregado (Itália) .

Taxas em todo o mundo

Estados-Membros da União Europeia

Estado Valor normal Valor reduzido Abr. Primeiro nome
Áustria Áustria 20% 13% (rações e similares) 5% (artigos de primeira necessidade, jornais, alguns medicamentos) UST Umsatzsteuer
Bélgica Bélgica 21% 6% ou 0% em alguns casos por falar nisso
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Bulgária Bulgária 20% [3] 9% [4] ou 0% ДДС Данък добавена стойност
Croácia Croácia 25% [3] 10% ou 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
Chipre Chipre 19% [3] 5% (9% para táxis e ônibus) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
República Checa República Checa 21% [3] 15% DPH Daň z přidané hodnoty
Dinamarca Dinamarca 25% [3] [5] ninguém mães Meromsætningsafgift
Estônia Estônia 20% [3] 9% km käibemaks
Finlândia Finlândia 24% [3] [6] 14% ou 10% ALV
Mães
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
França França 20% [3] 7% ou 5,5% (por exemplo em livros) ou 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Alemanha Alemanha 19% 7% ou 0% MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Grécia Grécia 24% [3] [7]
(24% nas ilhas)
24% para hotéis e farmácias
(24% e 4% nas ilhas)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda Irlanda 23% [3] 13,5% ou 9% ou 4,8% CBL
CUBA
Cáin Bhreisluacha
Imposto sobre o Valor Acrescentado
Itália Itália 22% [3] [8] 10% (produtos turísticos, alguns produtos alimentares e obras particulares de recuperação de edifícios, electricidade e gás nos sectores residencial e industrial), 5% (benefícios sociais, de saúde ou educacionais das cooperativas sociais [9] ), 4% (géneros alimentícios de primeira necessidade , impressão e livros, obras de remoção de barreiras arquitetônicas, sementes, fertilizantes), 0% (energia elétrica, apenas para empresas exportadoras usuais) CUBA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Letônia Letônia 21% [3] 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Lituânia Lituânia 21% [3] 9% ou 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburgo Luxemburgo 17% [3] 14% ou 8% ou 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta Malta 18% [3] 5% CUBA Taxxa tal-Valur Miżjud
Holanda Holanda 21% [3] 9% [10] ou 0% por falar nisso Belasting over de toegevoegde waarde
Polônia Polônia 23% [3] 8% ou 5% ou 0% PTU / IVA Podatek od towarów i usług
Portugal Portugal 23% [3] [11]
15% na Madeira e nos Açores (mínimo 70% do valor normal [12] )
13% ou 6%
8% ou 4% na Madeira e nos Açores (mínimo 70% do valor normal [12] )
CUBA Imposto sobre ou Valor Acrescentado
Romênia Romênia 19% [13] 9% ou 5% para a primeira compra de casa são condições especiais TVA Taxa pe valoarea adăugată
Eslováquia Eslováquia 20% [3] 10% ou 6% DPH Daň z pridanej Hodnoty
Eslovênia Eslovênia 22% [3] 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Espanha Espanha 21% [3] [14]
6,5% nas Canárias
10% ou 4% [15]
2% ou 0% nas Canárias [3] [16]
CUBA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
Suécia Suécia 25% [3] 12% ou 6% Mães Mervärdesskatt
Hungria Hungria 27% [3] 18% ou 5% áfa általános foralmi adó

Resto do mundo

Estado Valor normal Valor reduzido Primeiro nome
Albânia Albânia 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Andorra Andorra [17] 4,5% 1% IVA = Impost sobre el Valor Afegit
Azerbaijão Azerbaijão 18% 10,5% ou 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Argentina Argentina 21% 10,5% ou 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armênia Armênia 20% 0% AAH = Avelac'vaç aržek'i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Austrália Austrália 10% 0% GST = Imposto sobre bens e serviços
Bielo-Rússia Bielo-Rússia 20% 10% [4] ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Barbados Barbados 17,5% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Bósnia e Herzegovina Bósnia e Herzegovina 17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
Brasil Brasil 12% + 25% + 5% 0% * IPI - 12% = Imposta sobre produtos industrializados (imposto sobre produtos industriais) - imposto federal
ICMS - 25% = Imposta sobre circulação de mercadorias e serviços - imposto estadual
ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (imposto sobre qualquer outro serviço) - imposto municipal

* O IPI pode chegar a até 60% para produtos importados.
Bolívia Bolívia 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Canadá Canadá 5% GST + 0% -10% PST (HST) 5% / 0% GST = Imposto sobre bens e serviços , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST = Imposto sobre Vendas Harmonizado , TVH = Taxe de vente harmonisée
Chile Chile 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Colômbia Colômbia 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado
China China 17% 6% ou 3%增值税( pinyin : zēng zhí shuì )
República Dominicana República Dominicana 18% 12% ou 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Equador Equador 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egito Egito 14% IVA = Imposto sobre Valor Agregado (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador El Salvador 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Etiópia Etiópia 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Fiji Fiji 15% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Georgia Georgia 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi
დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Guatemala Guatemala 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guiana Guiana [18] 16% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Irã Irã 3% IVA = Imposto sobre Valor Agregado (مالیات بر ارزش افزوده)
Islândia Islândia 25,5% 7% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
Índia Índia 12,5% 4%, 1% ou 0% IVA = imposto com valor agregado
Indonésia Indonésia 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Israel Israel 18% Senhora = מס ערך מוסף
Japão Japão 10% 8% Imposto sobre o consumo = 消費 税
Coreia do Sul Coreia do Sul 10% VAT = 부가세 (附加稅, Bugase ) = 부가가치세 (附加 價 値 稅, Bugagachise )
Jersey Jersey 3% 0% GST = Imposto sobre bens e serviços
Jordânia Jordânia 16% GST = Imposto sobre Mercadorias e Vendas
Cazaquistão Cazaquistão 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (cazaque)
НДС = Налог на добавленную стоимость (russo)
IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Kosovo Kosovo 16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Líbano Líbano 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Liechtenstein Liechtenstein [19] 8% 3,6% (imóveis) ou 2,4% MWST = Mehrwertsteuer
Marrocos Marrocos 20% GST = Imposto sobre Mercadorias e Vendas (الضريبة على القيمة المضافة)
Moldova Moldova 20% 8%, 5% ou 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Macedônia do Norte Macedônia do Norte 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност , DDV = Danok na Dodadena Vrednost
Malásia Malásia 10% GST = Imposto sobre bens e serviços
México México 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Montenegro Montenegro 17% PDV = Poez na dodatu vrijednost
Maurício Maurício 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Nova Zelândia Nova Zelândia 15% GST = Imposto sobre bens e serviços
Noruega Noruega 25% 14% ou 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål) ou meirverdiavgift (nynorsk) (coloquialmente mães )
Palestina Palestina 14,5% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
Paquistão Paquistão 16% 1% ou 0% GST = Imposto Geral sobre Vendas
Panamá Panamá 7% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguai Paraguai 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Peru Peru 18% IGV = Impuesto General a la Ventas
Filipinas Filipinas 12% RVAT = Imposto sobre Valor Agregado Refomeado , conhecido localmente como Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Reino Unido Reino Unido 20% (0% em Guernsey e Gibraltar) 5% energia residencial / isolamento / reforma, produtos de higiene feminina, cadeiras de segurança infantil e auxiliares de mobilidade e 0% para necessidades básicas - alimentos básicos, água, medicamentos, equipamentos médicos e suprimentos médicos, transporte público, roupas infantis, livros e periódicos. 0% também para a construção de novos edifícios (mas taxa normal para demolição, modificação, renovação, etc.) [20] 5% para hotelaria, alojamento de férias e atrações até 31 de março de 2021 [21] . CUBA

TAW = Imposto sobre Valor Agregado Treth Ar Werth (Galês)

Rússia Rússia 18% 10% ou 0% НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuju stoimost '
San Marino San Marino 17% 8,5% para empresas que abrem na área.

2% ou 6% para certas categorias de bens (por exemplo, alimentos, medicamentos, etc.). Os empregadores que aumentam o número médio de empregados empregados, desde que pelo menos 50% deles sejam residentes, beneficiam de um crédito tributário sobre o IGR devido igual a: - 5% do imposto para cada novo trabalhador, para empresas com um número de funcionários maior ou igual a 5; - 10% do imposto por cada novo trabalhador, para empresas com número de empregados inferior a 5. Este crédito fiscal não pode exceder 25% do total do imposto devido.

Sérvia Sérvia 18% 8% ou 0% ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
Cingapura Cingapura 7% GST = Imposto sobre bens e serviços
África do Sul África do Sul 14% 0% IVA = imposto com valor agregado
Sri Lanka Sri Lanka 12%
suíço suíço 7,7% [22] 3,7% (hotelaria) e 2,5% (alimentos, livros, jornais, medicamentos) [22] MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposto sobre o valor acrescentado , TPV = Taglia sin la Plivalur
Taiwan Taiwan 5%
Tailândia Tailândia 7% IVA = Imposto sobre Valor Agregado , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Trinidad e Tobago Trinidad e Tobago 15%
Tunísia Tunísia [23] 18% 12% ou 6% الأداء على القيمة المضافة / TVA = "Taxe sur la valeur ajoutée"
Turquia Turquia 18% 8% ou 1% KDV = Katma değer vergisi
Ucrânia Ucrânia 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist ' .
Uruguai Uruguai 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbequistão Uzbequistão 20% QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi, НДС = Налог на добавленную стоимость
Vietnã Vietnã 10% 5% ou 0% GTGT = Já Tr Gia Tăng
Venezuela Venezuela 12% 8% ou 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Observação

  1. ^ Agência Fiscal: “Decreto do Presidente da República de 26 de outubro de 1972 no. 633 - Instituição e regulamentação do imposto sobre o valor agregado”. ( PDF ), em Agenziaentrate.gov.it . Recuperado em 30 de maio de 2016 (arquivado do original em 22 de setembro de 2015) .
  2. ^ "Curso de finanças públicas", Francesco Poma, ED. Principado ISBN 978-88-416-6096-6
  3. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x Taxas de IVA da UE , em tmf-vat.com , TMF Group. Página visitada em 11 de outubro de 2012 .
  4. ^ a b Federação de associações comerciais internacionais
  5. ^ https://www.skat.dk/getFile.aspx?ID=4262&newwindow=true
  6. ^ (EN) Imposto sobre Valor Agregado Arquivado 28 de novembro de 2012 na Internet Archive ., Ministério das Finanças finlandês
  7. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου | Madata.GR
  8. ^ Decreto do Presidente da República datado de 26/10/1972 n. 633 Arquivado em 25 de novembro de 2011 no Internet Archive .
  9. ^ Circular da agência de receita 15-7-2016 ( PDF ), em Agenziaentrate.gov.it . Recuperado em 5 de fevereiro de 2017 (arquivado do original em 13 de dezembro de 2016) .
  10. ^ (EN) Taxas e isenções de IVA , em business.gov.nl. Recuperado em 6 de julho de 2019 .
  11. ^ Página não encontrada 1473144 - Economia - PUBLICO.PT
  12. ^ a b LEGISLAÇÃO GERAL - LEI N.º 2-B / 85 DE 28 DE FEVEREIRO , em igf.min-financas.pt . Recuperado em 12 de janeiro de 2011 (arquivado do original em 16 de maio de 2011) .
  13. ^ anaph
  14. ^ LondonStockExchange.com [ link quebrado ]
  15. ^ LondonStockExschange.com [ link quebrado ]
  16. ^ https://www.serviziocontabileitaliano.it/come-apendere-partita-iva.html
  17. ^ eora cria um IVA com um tipo geral de 4,5% e uma redução de 1% , em La Vanguardia , 4 de julho de 2010. Página visitada em 13 de outubro de 2010 .
  18. ^ Pacote de informações para investidores da Ram & McRae [ link quebrado ]
  19. ^ Imposto sobre o valor agregado , de Liechtenstein.li , o escritório do porta-voz do governo. Recuperado em 13 de outubro de 2010 .
  20. ^ (EN) Taxas de IVA sobre diferentes bens e serviços , em GOV.UK. Recuperado em 4 de fevereiro de 2021 .
  21. ^ (EN) IVA: taxa reduzida para hospitalidade, acomodação e atrações de férias em GOV.UK. Recuperado em 4 de fevereiro de 2021 .
  22. ^ a b Suíça IVA
  23. ^ http://www.finances.gov.tn/index.php?option=com_content&view=article&id=223&Itemid=438&lang=ar-AA

Requisitos normativos

Itens relacionados

Outros projetos

links externos

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